Упрощенная система налогообложения (УСН) является одним из специальных налоговых режимов. Существует два вида УСН: «Доходы» с налоговой ставкой 6% от общей выручки ИП и «Доходы-минус-Расходы» с налоговой ставкой 15% от разницы между доходами и затратами.
Для стимулирования развития малого бизнеса и снижения налоговой нагрузки на предпринимателей, Правительство Российской Федерации позволяет применять дифференцированную налоговую ставку. Регионы имеют право устанавливать ставку УСН-«Доходы» от 1% до 6% и ставку УСН «Доходы минус расходы» от 5% до 15%. Эта практика уже введена в Амурской области и Адыгее.
Кроме того, Министерство финансов планирует отменить необходимость представления налоговой декларации для ИП, использующих онлайн-кассы, так как их обороты уже известны.
С 1 января 2021 года вступила в силу новая редакция статьи 346.20 НК РФ, которая устанавливает новые правила применения упрощенной системы налогообложения (УСН):
Новые ставки применяются с момента достижения указанных лимитов.
Какой вид упрощенной системы налогообложения следует выбрать? Если у индивидуального предпринимателя есть расходы на свой бизнес, которые составляют не менее 50% от оборота и могут быть подтверждены, то более выгодным будет переход на режим «Доходы минус расходы». Налог рассчитывается на основе чистой прибыли (доход минус расходы = прибыль). Чистая прибыль будет значительно ниже общей суммы, которую вы получили, и, соответственно, налог будет меньше.
Три налога для ИП на упрощенке
Индивидуальные предприниматели, использующие упрощенную систему налогообложения, обязаны вносить три вида налогов в государственный бюджет:
- Единый налог
- Страховые взносы на себя
- Страховые взносы на наемных работников, если они имеются
Следовательно, НДФЛ, налог на имущество и НДС отпадают для ИП. Эти три вида налогов заменяются единым налогом по упрощенной системе налогообложения. Однако есть исключения. Например, с доходов в виде дивидендов необходимо уплатить НДФЛ.
В каких еще случаях уплачивается НДС:
- При ввозе товаров на территорию Российской Федерации.
- Если индивидуальный предприниматель выполнял обязанности налогового агента. Налоговый агент — это физическое лицо или организация, которые должны рассчитать, удержать и уплатить налог государству от имени другого налогоплательщика. Например, предприниматель приобрел товары у иностранца. Иностранец не зарегистрирован в российской налоговой системе. Поэтому ИП выплачивал налоги в бюджет государства от его имени.
- Если индивидуальный предприниматель является участником договора товарищества. Существует несколько видов такого соглашения. Самый простой и понятный на практике — это договор обычного товарищества. Несколько индивидуальных предпринимателей объединяют свои средства, работают вместе для получения прибыли и достижения других законных целей.
- При аренде государственного имущества — согласно пункту 3 статьи 161 Налогового кодекса РФ, арендатор обязан уплатить НДС, даже если сумма, указанная в договоре аренды, не включает НДС.
ИП может добровольно принять на себя обязательство по уплате налога на добавленную стоимость. Такое решение является обоснованным, особенно если вы сотрудничаете с организациями, которые также регулярно вносят платежи в бюджет налога.
Отчисления в Пенсионный фонд (ПФР), Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) и Фонд соцстрахования (ФСС) представляют собой страховые взносы. В случае индивидуального предпринимательства, обязанность по уплате взносов возлагается на самого ИП, даже при работе в одиночку и отсутствии штатных сотрудников. При приеме работников на работу, предприниматель обязан дополнительно перечислять взносы и за них.
За себя
В 2021 году размер страховых взносов «за себя» остался неизменным и составляет 40 874 рублей. Эта сумма не зависит от региона и распределяется следующим образом:
- 32 448 рублей в год — страховые взносы на пенсионное обеспечение
- 8 426 рублей в год — взносы в фонд обязательного медицинского страхования
Относительно ФСС, предприниматель самостоятельно платит страховые взносы и нет установленного размера отчислений. Оплата ФОМС обеспечивает бесплатную медицинскую помощь, включая посещение поликлиники и вызов скорой помощи. Чтобы получать пособия по больничному или декретному отпуску, необходимо уплачивать взносы в ФСС, и выплаты доступны только при наличии уплаченных взносов в предыдущем отчетном периоде.
Если годовой доход предпринимателя превышает 300 000 рублей, ИП обязан перечислить 1% от суммы превышения на свое пенсионное страхование.
К примеру, за прошедший год доход самозанятого на упрощенной системе налогообложения составил 700 000 рублей, и необходимо дополнительно заплатить:
(700 000 — 300 000) х 0,01 = 4 000 руб.
Оплата страховых взносов не зависит от уровня дохода. В случае, если предприниматель не осуществляет коммерческую деятельность, но все еще является зарегистрированным в налоговой службе, его бизнес может быть убыточным и не приносить дохода, но обязанность по оплате страховых взносов остается, за исключением следующих ситуаций.
- если он заботится о ребенке-инвалиде, ребенке младше 1,5 лет или о пожилом родственнике старше 80 лет;
- если он проживает за границей с супругом, являющимся дипломатом, направленным за рубеж.
Для освобождения от обязанности по уплате налогов необходимо предоставить соответствующие документы в налоговую службу по месту подачи отчетности.
За работников
В отличие от НДФЛ, страховые взносы за наемных работников предприниматель уплачивает не из зарплаты персонала, а из своего дохода.
Обязательные сборы распределяются следующим образом:
- в ПФР — 22%
- в ФОМС — 5,1%
- в ФСС — 2,9%
То есть работодатель платит общую сумму в размере 30% за каждого сотрудника сверх его зарплаты.
Однако были введены новые ограничения по доходу, при достижении которого ставки изменяются. Например, если годовой доход превышает 1 292 000 рублей, ставка пенсионного страхования сотрудников уменьшается с 22% до 10%. Аналогичные условия существуют и для взносов на социальное страхование.
Если доход превышает 912 000 рублей, индивидуальному предпринимателю не нужно делать взносы в ФСС за своих работников.
Предприниматель обязан выплачивать взносы за своих сотрудников ежемесячно до 15 числа следующего месяца.
Как платить налог по УСН
Обязанность вносить налоги авансовыми платежами является обязательной для упрощенной системы налогообложения.
Авансовый платеж представляет собой сумму, которую нужно уплатить в течение года в качестве предоплаты налога. Полная сумма налога должна быть внесена до 30 апреля следующего года. Авансовые платежи были введены для того, чтобы предпринимателям не приходилось платить сразу большие суммы.
По этой системе сумма налога по упрощенной системе разбивается на части и вносится постепенно в течение года.
Авансовые платежи вносятся через определенные промежутки времени, а именно за 1 квартал (3 месяца), за 6 и 9 месяцев. Следовательно, оплатить нужно до 25 апреля, до 25 июля и до 25 октября. Оставшуюся часть необходимо уплатить до 30 апреля следующего года.
В случае применения УСН по доходам, индивидуальный предприниматель (ИП) может уменьшить свой налоговый платеж на сумму страховых взносов, включая дополнительный 1% суммы сверх дохода в размере 300 000 рублей. Размер взносов вычитается из облагаемой базы как авансовый платеж. Чтобы воспользоваться этим вычетом, все авансовые платежи должны быть указаны в налоговой декларации.
Если у ИП нет наймленных работников, он может уменьшить налоговую базу на сумму всех взносов, которые он оплачивает за себя. Если же у ИП есть работники, то он может уменьшить налоговую базу не более чем на 50%.
Теперь рассмотрим, как осуществлять предоплату налогов при УСН по доходам и расходам.
В 2020 году ИП, применяющий УСН, имеет следующие показатели деятельности:
Ежеквартальные авансовые платежи по УСН
Как определить сумму авансового платежа по УСН? Когда и как его вносить? Какие особенности следует учесть? Вся информация представлена в этой статье.
Давайте начнем с основ. Единовременно заплатить единый налог по упрощенной системе нужно один раз в год: для ООО — до 31 марта, для ИП — до 30 апреля. Кроме того, обе категории должны сделать три авансовых платежа до 25 апреля, июля и октября в течение года.
Их размер рассчитывается исходя из накопленных результатов работы за последние три, шесть и девять месяцев.
Для расчета этих сумм нужно обращаться к книге учета доходов и расходов, которую все упрощенцы должны заполнять в течение года.
Как рассчитать авансовый платеж при УСН «Доходы»
Формула расчета платежа следующая:
Выручка за определенный период умножается на 6%, после чего из этой суммы вычитаются страховые платежи, которые были уплачены в данном периоде, и авансы за предыдущие периоды текущего года.
Допустим, у предпринимателя возникла необходимость рассчитать аванс за 3 месяца.
- Шаг 1. Необходимо взять сумму выручки за первый квартал из Книги учета доходов и расходов и умножить на 6%, либо на льготную ставку, которая действует в данном регионе.
- Шаг 2. Если с 1 января по 31 марта предприниматель или его сотрудники уплачивали страховые взносы, их необходимо вычесть из полученной суммы. В случае наличия наемных работников платеж можно уменьшить не более, чем наполовину. Если наемных работников нет, то такого ограничения не существует и предприниматель может уменьшить рассчитанный аванс до нуля. Организации всегда уменьшают платеж по Упрощенной системе налогообложения не больше, чем на 50%.
Если предприниматель дополнительно оплачивает торговый сбор, то он может вычесть его из налога, так же как и страховые платежи, без ограничений, установленных для работодателей.
Разница между суммой в 6% от дохода и страховыми взносами — это сумма, которую нужно заплатить по УСН за первый квартал.
Пример расчета авансового платежа индивидуальным предпринимателем с одним сотрудником за первый квартал:
Выручка с января по март — 670 тыс.руб.
Страховые взносы индивидуального предпринимателя, уплаченные в первом квартале — 15 тыс.руб.
Страховые взносы за сотрудника — 25 тыс.руб.
Общая сумма страховых взносов, которую можно вычесть из рассчитанного авансового платежа — 40 тыс.руб.
670 х 6% = 40,2 тыс.руб. Это авансовый платеж до вычета страховых взносов.
За первый квартал 2021 года индивидуальным предпринимателям необходимо уплатить в бюджет сумму в размере 20,1 тыс. рублей.
Когда придет время оплаты за полугодие, необходимо выполнить следующие действия:
- Шаг 1. Умножить сумму выручки за полгода на 6%.
- Шаг 2. Вычесть страховые платежи, которые были перечислены с 1 января по 30 июня. При этом необходимо учесть ограничение в 50% для тех, кто имеет наемных работников.
- Шаг 3. Вычесть сумму авансового платежа, который уже был уплачен по итогам первого квартала. Полученное значение будет представлять авансовый платеж УСН 6% за первое полугодие.
Таким же образом рассчитывается авансовый платеж на 9 месяцев.
По итогам года необходимо рассчитать УСН за весь год и уплатить его в бюджет, вычтя уже перечисленные авансы.
В случае, если сумма за любой из кварталов или за год окажется равной нулю, необходимости в оплате не возникнет. В случае, если сумма окажется отрицательной, на лицевом счете налогоплательщика образуется переплата. Такая переплата может быть использована в качестве оплаты следующих платежей или же вернута в конце года.
Расчет авансовых платежей по УСН «Доходы минус расходы»
Алгоритм для расчета авансовых платежей таков:
Умножаем разницу между доходами и расходами за период на 15%. Затем от этого значения вычитаем авансы, уплаченные за предыдущие периоды текущего года.
При использовании УСН «Доходы минус расходы» в рассчитанный платеж не включаются страховые взносы и торговый сбор. Эти платежи учитываются в расходах, которые уменьшают налогооблагаемую выручку. В данном случае нет ограничений для работодателей.
Давайте рассмотрим пример расчета УСН за второй квартал:
Предположим, что доходы ООО за январь-июнь составляют 2,5 млн.руб., а расходы за этот же период (включая страховые взносы) составляют 1,9 млн.руб. В первом квартале был уплачен аванс в размере 30 тыс.руб.
(2 500 – 1 900) х 15% — 30 = 90 тыс.руб. – итоговый платеж за первое полугодие.
Для людей, которые работают по принципу «Доходы минус расходы», существует понятие минимального налога. Этот налог составляет 1% от годовой выручки без учета расходов.
По окончании года по УСН 15% необходимо рассчитать 2 суммы:
- Годовой налог по обычной формуле: (Доходы за год – расходы за год) х 15%.
- Минимальный налог по формуле: Доходы за год х 1%.
Большую из этих двух сумм необходимо будет перечислить в бюджет за минусом уже выплаченных авансовых платежей.
При расчете авансовых платежей за 3, 6 и 9 месяцев минимальный налог не учитывается.
Санкции за неуплату аванса по УСН
Невыполнение своевременной оплаты авансовых платежей не приведет к наложению штрафа, так как штрафы могут быть применены только при неуплате налога по итогам года. Однако начисление пени будет происходить в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день задержки. При просрочке в 31 день, организации будут начисляться пени в размере 1/150 ставки рефинансирования.
Становитесь пользователем интернет-бухгалтерии «Мое дело», чтобы легко и быстро рассчитывать авансовые платежи и налоги, заполнять и отправлять декларации с помощью электронного мастера, перечислять деньги в бюджет. Все это можно сделать за считанные минуты, не отходя от компьютера. Кроме того, в нашем сервисе вы сможете:
- создавать первичные документы и счета на оплату;
- отправлять счета контрагентам сразу с кнопкой для оплаты;
- сверяться с налоговой инспекцией;
- Запросите бесплатные рекомендации от высококвалифицированных специалистов.
Ознакомьтесь с бесплатной демо-версией – и убедитесь сами во всех ее преимуществах.
Авансовые платежи: что это и как рассчитать
Всем плательщикам, использующим упрощенную систему налогообложения, требуется периодически перечислять авансовые платежи в государственный бюджет. В этой статье мы рассмотрим, кого и с какой целью предприниматели делают авансовые платежи, а также как правильно рассчитать сумму, которую следует уплатить в зависимости от варианта применения упрощенной системы налогообложения.
Что такое авансовый платеж по УСН
Для всех обязательных платежей с длительным периодом существует возможность авансирования. Это имеет очевидный смысл: если бы средства поступали в государственный бюджет раз в год, то было бы сложно обеспечить финансирование текущих расходов. Распределение по кварталам позволяет равномерно пополнить казну.
Также платежи в рамках упрощенной системы налогообложения (УСН) не являются исключением. В соответствии со статьей 346.21 Налогового кодекса (НК) РФ предусмотрен авансовый платеж по этому налогу. Когда говорится о «авансах», многие сразу ассоциируют это с выплатой заработной платы.
В этом случае, как мы знаем, в течение месяца выплачивается фиксированная сумма, а затем уже рассчитывается точный размер выплаты.
Обычно при уплате налогов используется различный подход. Каждый раз расчет авансовых платежей осуществляется на основе реальных данных. Это означает, что он не отличается от расчета налога в конце года.
Расчетные периоды для «упрощенных» авансовых платежей кратны кварталу, то есть 3, 6 и 9 месяцев.
Авансовые платежи для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц рассчитываются по схожим принципам. Однако для индивидуальных предпринимателей существуют отдельные вычеты и льготы, о которых будет рассказано далее.
Упрощенная система позволяет снизить нагрузку на бизнесмена, включая финансовую и организационную нагрузку. Вместо того чтобы нанимать бухгалтера на постоянную должность, выгоднее воспользоваться услугами аутсорсинговой компании для полного перевода бухучета и отчетности. Надежной компанией с хорошей репутацией, например Главбух Ассистент, будет лучший выбор.
Когда речь идет об УСН, нужно помнить, что в рамках этого спецрежима есть два варианта определения объекта налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы». Авансовый платеж рассчитывается по-разному для каждого варианта. Подробнее об этом рассмотрим дальше.
Экспертный блог для бизнеса.
Свежие материалы:
- Как безопасно сэкономить на зарплате сотрудников
- Отчеты и выплаты за первый квартал 2024 года
- Безопасные способы перевода средств физическим лицам для компаний и индивидуальных предпринимателей
- Перечень рискованных операций для ООО и ИП в следующем году
- Санкции за нарушения в налоговой, кадровой и других сферах для организаций и индивидуальных предпринимателей
Авансовый платеж по УСН «Доходы»
Как уже понятно из названия, при расчете этого объекта учитываются все доходы предпринимателя за определенный период. Особенность «упрощенки» заключается в том, что она определяется на основе поступивших денежных средств.
Сначала необходимо умножить сумму поступлений за период на определенную ставку. Эта ставка может изменяться от 1% до 6%, в зависимости от политики местных властей (п. 1 ст. 346.20 Налогового кодекса РФ).
«Базовую» сумму авансового платежа можно уменьшить на определенные вычеты, установленные ст. 346.21 Налогового кодекса РФ. Они также, как и облагаемая база, рассчитываются на основе поступивших средств и могут быть разделены на три группы:
- Взносы во внебюджетные фонды.
- Социальные выплаты работодателя (больничные и добровольное страхование работников).
- Торговый сбор (только для Москвы, так как в других регионах он не действует).
Дополнительные сведения о применении вычетов при УСН можно найти здесь.
Если платеж определяется за первый квартал, то его расчет завершается. В случае, если авансовые платежи выплачиваются за 6 или 9 месяцев, необходимо вычесть ранее уплаченные авансы в текущем году из общей суммы.
Авансовый платеж для категории «Доходы» определяется следующим образом:
АВд = В х Ст – Выч – АВ0 ,
где В – объем дохода за период
Ст – налоговая ставка
Выч – вычеты
АВ0 – ранее уплаченные авансы (при наличии).
Рассмотрим, какой подход следует использовать для расчета авансовых платежей по УСН для ИП в данном случае.
У Вас был пример Индивидуальный предприниматель Иван Семенович Петров получил доход в размере 600 тыс. руб. за 9 месяцев 2018 года.
Налоговая ставка составляет 5%. Общая сумма страховых взносов, уплаченных «за себя» и за работников, составляет 50 тыс. руб.
За первые три и шесть месяцев 2018 года Петров заплатил авансовый платеж в размере 10 тыс. руб.
Расчет начисленного налога: НачНалог = 600 тыс. руб. × 5% = 30 тыс.
руб. Сумма потенциального вычета по взносам превышает сумму начисленного налога. Поскольку Петров имеет наемных работников, этот вычет может быть применен в размере 30 тыс.
руб. × 50% = 15 тыс. руб.
Итоговый результат: АВд = 30 тыс. руб. – 15 тыс. руб. – 10 тыс. руб. = 5 тыс. руб.
Авансовый платеж по УСН для объекта «Доходы минус расходы»
Данный метод расчета УСН во многом аналогичен определению налога на прибыль в обычной налоговой системе. Налоговая база составляется из разницы между доходами и расходами. Эти значения также определяются на основе финансовых операций.
Подробнее о ведении учета доходов и расходов можно прочитать здесь.
Ставка налога может различаться в разных регионах и варьироваться от 3% до 15% (в соответствии со статьей 346.20 Налогового кодекса РФ).
В данном случае нет налоговых вычетов, поэтому формула будет иметь следующий вид:
АВдр = (В — Р) х Ст — А0,
где В и Р – соответственно, доходы и расходы за определенный период.
Если прибыль ниже расходов, то будет начислен минимальный налог в размере 1% от общей суммы доходов (п. 6 ст. 346.18 Налогового Кодекса РФ).
Однако данная норма применяется только к налоговому периоду в целом и не распространяется на промежуточные платежи. Поэтому, если предприниматель регулярно получает убытки в течение года, то он освобождается от квартальных платежей.
Например ООО «Старт» за 9 месяцев 2018 года получило доходы в размере 800 тыс. руб. Признанные расходы составили 550 тыс.
руб., ставка налога 10%. Предварительно уплаченные авансы составляют 10 тыс. руб.
Авансовый платеж за 9 месяцев: АВдр = (800 тыс. руб. – 550 тыс.
руб.) х 10% — 10 тыс. руб. = 15 тыс.
руб.