Принцип регрессивного налогообложения

Для того чтобы увеличить количество налогоплательщиков и сократить теневой сектор экономики, была введена регрессивная система налогообложения. Ее главная цель — мотивировать предпринимателей выйти из тени и начать официальную деятельность. Увеличение доходов бюджета не осуществляется за счет ужесточения налогового контроля, а благодаря более гибкому и лояльному подходу к бизнесу путем привлечения большего числа плательщиков.

Основной принцип системы — плавное снижение налоговых ставок по мере роста доходной базы.

Системы налогообложения

Существуют различные системы налогообложения:

1. Пропорциональная система.
2. Прогрессивная система.
3. Регрессивная система.

Пропорциональная система налогообложения подразумевает удержание одинакового процента налога со всех налогоплательщиков. В России применяется пропорциональный подход при удержании подоходного налога — для всех работников с любым уровнем дохода действует ставка в 13%.

Прогрессивная система налогообложения подразумевает увеличение процента удержаний в зависимости от роста доходов. Такую модель применяют во многих европейских странах, Израиле, Аргентине, Бразилии и Китае. Эта система эффективна с точки зрения наполняемости бюджета, но высокие ставки могут привести к оттоку капитала.

В случае регрессивной налоговой ставки, процент удержаний снижается по мере роста налогооблагаемой базы. Главная цель такого подхода заключается в то, чтобы сделать предпринимательство в теневом секторе законным и увеличить налоговые поступления в бюджет. Это достигается за счет привлечения дополнительного количества активных налогоплательщиков.

Регрессивная налоговая система: примеры

В Российской Федерации отсутствуют действующие прогрессивные ставки налоговых отчислений. Однако такая модель применяется в отношении страховых взносов, уплачиваемых работодателями за своих оплачиваемых работников (согласно статье 426 Налогового кодекса РФ). Например, на пенсионное страхование начисляется 22% от заработной платы.

Однако при достижении установленного законом предела ставка снижается до 10%. Сниженная ставка применяется к сумме, которая превышает накопительный лимит.

Пример расчета.

• 876 000 умножить на 22% = 192 720 рублей;
• (925 000 – 876 000) умножить на 10% = 4900 рублей;
• 192 720 + 4900 = 197 620 рублей.

Регрессивная система налогообложения: плюсы и минусы

Среди достоинств прогрессивных ставок заметен значимый мотивационный элемент. Желание применять сниженные ставки к собственному доходу заставляет работать более эффективно и стимулирует поиск возможностей увеличения своих доходов. В условиях стабильного экономического роста такая модель может быть успешной и способствовать увеличению поступлений в бюджет.

В условиях кризиса прогрессивная налоговая система не способна оказать существенное влияние на размер налоговых поступлений в бюджеты разных уровней. Особенностью этого механизма является достижение эффекта медленными темпами. В долгосрочной перспективе при наличии активного слоя бедных трудоспособных граждан такой подход к налогообложению может привести к возникновению недовольства среди населения.

Подробнее о данной теме вы сможете узнать на странице КонсультантПлюс.
Испытайте систему бесплатно в течение 48 часов.

Ставка налога

Ставка налога представляет собой процентный размер платежа, который должен заплатить физическое лицо или субъект предпринимательской деятельности на каждую единицу налогооблагаемой базы.

Эта ставка является основой налоговой системы государства и используется для рассчета суммы налогообложения за определенный период времени. Законодательные акты государства определяют размер данной ставки и принимаются в соответствии с установленной процедурой.

Виды налоговых ставок

Существуют четыре основных типа ставок, которые различаются способом их расчета.

1. Фиксированные налоговые ставки. Они устанавливаются как определенная сумма, которую необходимо уплатить в государственный бюджет за каждую единицу налогооблагаемой базы или за весь объект. Хорошим примером такой ставки является транспортный налог, который зависит от характеристик транспортного средства. Этот тип также называют реальным налогом. Его преимуществом является простота расчета и контроля со стороны государства. Однако недостатком является необходимость пересмотра ставки в случае инфляции и роста цен. Процедура изменения налогового законодательства достаточно сложная, поэтому изменение суммы ставки происходит не мгновенно, что влечет убытки в налоговых доходах для государства.
2. Пропорциональные налоговые ставки могут быть установлены как процент от суммы налогооблагаемой базы. Это типичный пример для налога на прибыль в рамках стандартной системы налогообложения. Применяются в случаях, когда налогооблагаемая база выражается в денежной форме. При росте цен процент не нуждается в индексации. Примеры пропорциональных налоговых ставок включают налог на прибыль, НДС, налог на имущество, который не может превышать 2,2%, и налог на доходы физических лиц (13% от начислений). Эти ставки не требуют корректировки по индексу.

Пропорциональные налоговые ставки делятся на два вида.

• Система прогрессивных налоговых ставок предусматривает увеличение процента отчислений от базы налогообложения по мере ее роста. Начисление налогов может осуществляться по простой или сложной схеме. При первом варианте рост процента пропорционален увеличению налогооблагаемой базы. Во втором случае налог рассчитывается по повышенной ставке только на ту часть базы, которая превышает установленную законом сумму.
• Что касается регрессивных налоговых ставок, то здесь процент отчислений в бюджеты уменьшается по мере увеличения налогооблагаемой базы. Эта система используется тогда, когда государственные органы желают стимулировать развитие определенных отраслей промышленности.

Государство может использовать разные ставки для налоговых платежей в зависимости от их вида, действительно применяемых к определенным предпринимателям. Поэтому выбор системы налогообложения имеет важное значение для легального сокращения налоговых платежей.

Налоговые ставки определяются в соответствии со статьей 38 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог

Налоги – это обязательные платежи, которые силой закона взимаются с организаций и граждан различными государственными органами на всех уровнях власти. Целью налогов является обеспечение финансовой поддержки государства и/или местных административных единиц без вознаграждения.

Порядок взимания налогов регулируется специальным налоговым законодательством.

Совокупность налогов, а также принципы, формы и методы их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства.

В Российской Федерации существуют три вида налогов: федеральные, региональные и муниципальные.

Перечень налогов каждого вида определен в Налоговом кодексе Российской Федерации.

Элементы налога

Перед взиманием определенного налога, законодательные или представительные органы государства, действуя в рамках законодательных актов, должны определить составляющие этого налога.

Составляющие налога представляют собой принципы, по которым строится и организуется система налогообложения.

К составляющим налога относятся:

• налогоплательщик;
• объект налогообложения;
• налоговая база;
• единица обложения;
• налоговые льготы;
• налоговая ставка;
• порядок исчисления;
• налоговый оклад;
• источник налога;
• налоговый период;
• порядок уплаты;
• срок уплаты налога.

Существуют различные виды налогов:

Прямые и косвенные налоги

Налоговая система разделяется на два вида: прямые и косвенные налоги. Прямые налоги уплачиваются экономическими агентами на основе доходов от факторов производства. Косвенные налоги, напротив, включены в цену товаров и услуг и взимаются с потребителей.

Примерами прямых налогов могут быть налоги на доходы физических лиц, налог на прибыль и аналогичные сборы.

К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы и другие аналогичные платежи.

Аккордные и подоходные налоги

Кроме того, принято выделять два вида налогов: аккордные и подоходные.

Аккордные налоги, независимо от дохода субъекта экономики, устанавливаются государством.

Под подоходными налогами понимаются налоги, которые составляют определенный процент от дохода.

Прогрессивные, регрессивные или пропорциональные налоги

В системе налогообложения выделяются три вида подоходных налогов:

• Прогрессивные налоги — это такие налоги, у которых средний налоговый процент растет с увеличением уровня дохода. Если доход агента повышается, то налоговая ставка также увеличивается. Если же доход снижается, то и ставка налога тоже снижается;
• Регрессивные налоги — это такие налоги, при которых средний налоговый процент уменьшается с ростом дохода. Это означает, что по мере увеличения дохода экономического агента ставка налога уменьшается, а в случае уменьшения дохода, она увеличивается;
• Пропорциональные налоги — это налоги, ставка которых не зависит от величины облагаемого дохода.

Основные функции налогов

Распределительная функция налогообложения — это функция налогообложения, которая направлена на справедливое распределение доходов и богатства в обществе. Через налоговую систему государство собирает деньги у богатых и перераспределяет их среди нуждающихся и социально уязвимых групп населения. Таким образом, налоги служат инструментом социальной справедливости.

Регулирующая функция налогообложения — это функция, которая позволяет государству влиять на экономические и социальные процессы в стране. С помощью налоговых ставок и льгот государство стимулирует или ограничивает определенные отрасли и виды деятельности. Например, высокие налоги на табачные изделия могут снизить потребление сигарет, а низкие налоги на инновационные компании могут стимулировать их развитие и рост.

Контролирующая функция налогообложения — это функция, направленная на контроль за выполнением налоговых обязательств граждан и организаций. Государство использует налоговые проверки и аудиты для выявления налоговых нарушений и предотвращения уклонения от уплаты налогов. Таким образом, налоги служат инструментом обеспечения справедливости и законности в налоговой сфере.

Функция налогообложения включает в себя регулирование экономической политики государства с помощью налоговых механизмов. Она выполняется через три подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную.

Стимулирующая подфункция налогообложения направлена на поддержку развития экономических процессов. Она реализуется через систему налоговых льгот и освобождений. Нынешняя система налогообложения предоставляет широкий набор льгот малым предприятиям, предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность и так далее.

Дестимулирующая подфункция налогообложения направлена на создание через налоговое бремя преград для развития любых экономических процессов.

Воспроизводственная подфункция предназначена для накопления средств на восстановление использованных ресурсов. За выполнение этой подфункции отчисляются средства на воспроизводство минерально-сырьевой базы, оплата за воду и т. д.

Контрольная функция налогообложения позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений денежных средств в бюджет и сопоставлять их с финансовыми ресурсами.

Налоговая нагрузка

налогоплательщиком, когда обязанность уплатить налог возникает из-за определенных действий или событий;

налоговым агентом, когда обязанность уплатить налог возлагается на него в качестве посредника между налогоплательщиком и государством;

налоговым участником, когда обязанность уплатить налог возлагается на него по соглашению сторон или в соответствии с законодательством.

Если объект налогообложения находится в определенных условиях использования, пользователь обязан уплатить налог.

В России показатель «налоговая нагрузка» используется для анализа уровня налогов, которые хозяйственные субъекты выплачивают с целью контроля выплат и выявления потенциальных уклоняющихся субъектов.

Предельное значение показателя ежегодно устанавливается для различных отраслей народного хозяйства.

Регрессивное налогообложение

Реализация прогрессивного налогообложения заключается в том, что ставка налога возрастает с увеличением дохода. Необходимо отметить, что такая система налогообложения применяется редко в современном бизнесе. Однако она используется исключительно для расчета некоторых налогов, например, социального налога.

Кроме того, прогрессивная схема применяется для расчета косвенных налогов и таможенных сборов.

У налогообложения схема, названная регрессивной, есть свои особенности и элементы, исчисление которых имеет свою специфику. Ее функции понятны. Что касается социального аспекта данного вопроса, то он остается предметом споров.

Регрессивная схема налогообложения подразумевает высокие обязательные платежи в бюджет при низких доходах. С одной стороны, это стимулирует к заработку больших сумм, чтобы сэкономить на процентной ставке. С другой стороны, регрессивное налогообложение является серьезным бременем для наиболее уязвимых слоев населения.

В данном случае оптимизация налогообложения осуществляется с помощью использования пропорциональной схемы исчисления налогов. Это означает соблюдение принципа маржинальности, при котором ставка налога устанавливается с учетом конкретного уровня прибыли.

Виды регрессивных налогов

Также регрессивную форму имеет акцизный сбор. Этот налог взимается на отдельные товары массового потребления.

Регрессивной является и таможенная пошлина. Она уплачивается при ввозе товаров.

Дополнительным регрессивным сбором является экологический налог. Он взимается с юридических лиц, чья деятельность признается потенциально вредной и опасной для окружающей среды.

Специфика применения регрессивной системы налогообложения

В области ввоза, торговли и производства товаров и услуг используется принцип регрессивного налогообложения. Кроме того, ряд специальных сборов также рассчитывается по регрессивному принципу, и срок налогообложения по этим сборам различается. Например, в суде государственная пошлина за подачу заявления зависит от размера имущественных требований истца.

Аргументы в пользу или против регрессивной налоговой системы до сих пор вызывают споры среди экспертов. Основной вопрос заключается в том, как и когда должны платить налоги различные категории налогоплательщиков. Часто ставятся вопросы о размерах и специфике расчета налогов.

Опыт показывает, что в России налогоплательщики с разным уровнем дохода платят одинаковую сумму налогов. Если последние являются регрессивными, то те, кто получает больше дохода, выигрывают от снижения ставки налога. Вопрос о том, является ли такая практика справедливой, остается риторическим.

Здесь можно понять и одну сторону аргументации, и другую.

Как оптимизировать уплату налогов без нарушения закона и избежать неправомерных переплат и штрафов? Возникают ситуации переплат по разным причинам. Оптимизация налогообложения предприятия на законных основаниях поможет снизить обязательные платежи. Такая услуга доступна юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям.

Компания «Консалтинг Премиум» специализируется на работе с клиентами различных организационно-правовых форм.

• Услуги для юридических лиц
  • Консультация для ООО
  • Нулевая отчетность для юридических лиц
  • Квартальная отчетность для юридических лиц
  • Годовая отчетность для юридических лиц
  • Проверка учета для юридических лиц
  • Восстановление учета для юридических лиц
  • Бухгалтерское обслуживание для юридических лиц
  • Проверка контрагента для юридических лиц
  • Цены для юридических лиц
  • Консультация для индивидуальных предпринимателей
  • Налоги для индивидуальных предпринимателей
  • Отчетность для индивидуальных предпринимателей
  • Обслуживание бухгалтерии для индивидуальных предпринимателей
  • Привлекательные цены для предпринимателей
  • Проверка надежности партнеров

  Наша компания является активными членами Института Профессиональных Бухгалтеров России

  Прогрессивный налог

  Регрессивный налог — это налоговая система, в которой ставка налога уменьшается по мере увеличения дохода налогоплательщика. Она отличается от прогрессивного налога, в котором налоговая ставка возрастает с ростом дохода.

  Что такое регрессивный налог?

  Регрессивный налог — это способ налогообложения, при котором ставка налога уменьшается по мере увеличения дохода налогоплательщика. Такая форма налогообложения накладывает большую долю на группы с низкими доходами, чем на группы с высокими доходами. Процентное соотношение между суммой налога и доходом определяет, какую долю дохода приходится платить в качестве налога.

  В общем, регрессивный налог подразумевает сбор одинаковой денежной суммы, взимаемой с населения без различия. Поэтому население с низкими доходами несет большую долю расходов по налогам, чем население с высокими доходами, поскольку процент налога составляет большую часть их дохода, хотя денежная сумма налога остается неизменной.

  Редко для обложения подоходным налогом применяется налоговая система с регрессивной структурой. Тем не менее, она применяется в отношении многих других налогов, таких как налог на продажи или налог на грех. Регрессивный налог является прямым противоположником прогрессивного налога.

  Виды регрессивного налога

  В налоговой системе могут быть применены различные виды регрессивного налогообложения, характеризующиеся установлением единой суммы налога. Однако, степень регрессии в каждом случае может носить свои особенности.

  Регрессивность налога с продаж проявляется в том, что он взимается с населения вне зависимости от его дохода. Налоговая нагрузка оказывает одинаковое влияние на всех граждан, не учитывая социально-экономическую принадлежность. Однако, стоит отметить, что налог с продаж взимается только с основных товаров, которые доступны для потребления широкой аудитории.

  2. Налог на грех

  Налог, наклаждаемый на греховные товары, связан с товарами, которые считаются обществу вредными. Табак, алкоголь и продукты, содержащие излишнее количество сахара, включаются в эту категорию. Налог на грех является регрессивным, поскольку потребление этих товаров различается у малообеспеченных и богатых слоев населения.

  Многочисленные исследования свидетельствуют о том, что люди с низким уровнем дохода склонны потреблять больше вредных продуктов, таких как табак или алкоголь, по сравнению с людьми, имеющими более высокий достаток.

  3. Налог на недвижимость

  В теории налоги на недвижимость считаются регрессивными. Они зависят от стоимости имущества, а не от доходов его владельца. Поэтому, если у двух людей с разными доходами недвижимость имеет одинаковую стоимость, они будут платить одинаковые налоги.

  Однако на практике более состоятельные люди, как правило, приобретают более дорогое имущество, чем бедные. Поэтому налог на недвижимость в итоге оказывается наименее регрессивным в нашем списке.

  Пример налогообложения

  В дляшний уик-энд Джон и Сэм сходили по магазинам. Они оба купили новую одежду и каждый заплатил 300 долларов. Ставка налога с продаж составляет 13%.

  Следовательно, налог в размере 39 долларов был уплачен каждым из них. Но Джон каждый месяц зарабатывает $3 000, а Сэм – $4 000.

  Хотя сумма уплаченного налога одинакова для Джона и Сэма, отношение налога к доходу составило всего лишь 0,975% ($39/$4 000) для Сэма, в то время как для Джона оно составило 1,30% ($39/$3 000). Таким образом, налог с продаж является регрессивным.

  Советуем ознакомиться:

  1. Рост зарплаты полицейских в 2013 году
  2. Инструкция по банкротству ООО с долгами
  3. Список профессий, допускающих получение льгот 2
  4. Образцы писем с претензиями к контрагентам
  5. Как осуществить приватизацию земли для строительства частного дома
  6. Как узнать информацию о прописке в квартире по адресу онлайн